 |
Recente ontwikkelingen rond de verklaring arbeidsrelatieDe Belastingdienst kan aan een opdrachtnemer een verklaring arbeidsrelatie (VAR) afgeven. Dat kan een VAR-wuo (winst uit onderneming), een VAR-dga (directeur-grootaandeelhouder), een VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden) of een VAR-loon zijn. De Belastingdienst mag een eenmaal afgegeven VAR alleen herzien als de feitelijke omstandigheden daartoe aanleiding geven.
Als u als opdrachtgever zeker wilt weten dat de VAR van de opdrachtnemer echt is, dan kunt u dat sinds kort ook telefonisch checken bij het Landelijk Coördinatiepunt VAR. Dit Coördinatiepunt behandelt overigens vanaf 1 juni 2010 ook buitenlandse VAR-aanvragen. Dit is een belangrijke verbetering van de rechtszekerheid voor opdrachtgevers van buitenlandse zelfstandigen zonder personeel (zzp-ers), zoals Polen, Roemenen en Bulgaren.
Lidmaatschapsrecht Vereniging van Eigenaren is afzonderlijk vermogensrecht in box 3Als u eigenaar bent van een appartement, dan bent u automatisch ook lid van de Vereniging van Eigenaren (VvE). Onze hoogste belastingrechter, de Hoge Raad, heeft onlangs beslist dat u uw aandeel in het vermogen van de VvE (denk bijvoorbeeld aan een onderhoudsreserve) moet aangeven als afzonderlijk vermogensbestanddeel in box 3. Het aandeel behoort dus niet tot het appartement dat in box 1 onder de eigenwoningregeling valt. De Hoge Raad vindt dat u op dezelfde wijze moet worden behandeld als een eigenaar van een woning die voor het onderhoud van de eigen woning een spaarrekening heeft opgebouwd en deze ook moet aangeven in box 3.
De gevolgen bij overgang van een WGA-uitkering naar een IVA-uitkeringAls een werknemer met een WGA-uitkering (35-80% arbeidsongeschikt) ziek wordt binnen 5 jaar na toekenning van de WGA-uitkering, kunt u als werkgever gebruikmaken van de no-riskpolis. U hoeft dan geen loon bij ziekte door te betalen. De werknemer krijgt dan een uitkering uit de Ziektewet. De mate van arbeidsongeschiktheid kan na verloop van tijd zodanig achteruitgaan dat de werknemer niet meer in staat is arbeid te verrichten. De WGA-uitkering kan dan op aanvraag in een IVA-uitkering (bij 80% of meer arbeidsongeschiktheid) worden omgezet. Dat heeft voor uw werknemer als voordeel dat zijn/haar uitkering wordt verhoogd naar 75% van het loon en voor u als werkgever onder meer dat u geen re-integratieverplichtingen meer heeft en dat de IVA-uitkering niet meetelt voor de bepaling van de gedifferentieerde premie WGA. Als de werknemer op dat moment al wat ouder is, heeft het weinig nut om hem (haar) dan met vervroegd pensioen te laten gaan.
Geen heffingsrente bij terugname van ongevraagd verleende teruggaafDe Belastingdienst mag geen heffingsrente in rekening brengen als een ongevraagd verleende teruggaaf wordt teruggenomen. Een belastingplichtige die aangifte inkomstenbelasting had gedaan, kreeg ongevraagd een voorlopige teruggaaf. Die teruggaaf betrof de uitbetaling van de verhoging van de gecombineerde heffingskorting, waarop de belastingplichtige echter geen recht had. De belastingrechter heeft beslist dat de inspecteur met het verlenen van de teruggaaf niet de vereiste zorgvuldigheid heeft betracht, die van hem mocht worden verwacht. Daarom kon in deze situatie geen heffingsrente in rekening worden gebracht.
De meewerkende partner in een samenwerkingsverbandHet aangaan van een firma of maatschap met uw partner kan grote fiscale voordelen hebben. Als u allebei ondernemer bent, kunt u de winst spreiden waardoor u belasting bespaart. Bovendien kunt u dan beiden de ondernemersfaciliteiten benutten, waarvan de zelfstandigenaftrek (eventueel de startersaftrek) en de MKB-winstvrijstelling de bekendste zijn. U kunt de zelfstandigenaftrek benutten als u tenminste 1.225 uren aan werkzaamheden voor de onderneming heeft besteed. De uren besteed aan ondersteunende werkzaamheden tellen echter niet mee. Als uw partner voor meer dan 70% ondersteunende werkzaamheden verricht, loopt hij/zij de zelfstandigenaftrek mis. Houd daarmee rekening bij de taakverdeling. U doet er bovendien verstandig aan om de werkzaamheden en de daaraan bestede tijd uit te splitsen en schriftelijk vast te leggen. Voor de MKB-winstvrijstelling is dit urencriterium overigens sinds 1 januari 2010 niet meer van belang.
één jaar verlenging voor verruimde mogelijkheid tot kwartaalaangifteSinds 1 juli 2009 hebben BTW-ondernemers tijdelijk een verruimde mogelijkheid te kiezen voor een kwartaalaangifte in plaats van een maandaangifte. Eind 2010 zou deze crisismaatregel vervallen, maar vanwege het succes wordt de regeling met een jaar verlengd. Uit gegevens van de Belastingdienst blijkt dat steeds meer ondernemers hun BTW-afdracht per kwartaal regelen. U kunt zo betalingsuitstel realiseren en daarmee een rentevoordeel creëren.
Reisaftrek bij reisverklaring alleen met plaatsbewijzenAls u met het openbaar vervoer naar uw werk reist, dan kunt u in aanmerking komen voor de reisaftrek. U moet dan aantonen dat u met een bepaalde regelmaat tussen uw woning en uw werk reist. Dat bewijs levert u met een openbaarvervoerverklaring. Als u die niet heeft, kunt u toch voor de reisaftrek in aanmerking komen als u aan de inspecteur op diens verzoek een reisverklaring van uw werkgever én de plaatsbewijzen kunt tonen. Alleen een reisverklaring zonder plaatsbewijzen volstaat dus niet. Dat heeft onze hoogste belastingrechter, de Hoge Raad, onlangs beslist. De inspecteur had de reisaftrek terecht geweigerd.
Het BUA niet meer onder vuurAls ondernemingsgoederen ook voor privé-doeleinden voor u zelf of voor uw personeel worden gebruikt, dan moet de BTW-aftrek voor dat privé-gebruik worden gecorrigeerd. Daarvoor gelden allerlei regels die voor werknemers vastliggen in het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting (beter bekend als het BUA). Het BUA zou mogelijk strijdig zijn met de Europese BTW-regels, maar de Europese rechter heeft onlangs beslist dat dit in ieder geval niet zo is voor het verstrekken van privé-vervoer, het verstrekken van spijzen en dranken, het verlenen van huisvesting, het gelegenheid geven tot ontspanning en evenmin voor relatiegeschenken en andere giften aan niet-aftrekgerechtigden. Het uitsluiten van de aftrek van BTW op de kosten voor deze kostencategorieën is dus toegestaan.
Betalingonmacht alleen nog schriftelijk meldenU kunt als bestuurder van een BV (of een ander vennootschapsbelastingplichtig lichaam) in 2 situaties aansprakelijk worden gesteld voor niet betaalde belastingschulden van de BV, namelijk ingeval van onbehoorlijk bestuur of als u de betalingsproblemen van de BV niet tijdig heeft gemeld. U heeft de betalingsonmacht tijdig gemeld als u de melding heeft gedaan binnen 2 weken na de datum dat de BV de belasting had moeten betalen. Vanaf 4 juli 2010 kunt u de betalingsonmacht alleen nog schriftelijk melden. U kunt dit doen via een speciaal webformulier in het persoonlijk domein voor bedrijven op de website van de Belastingdienst. Het is ook mogelijk om het formulier ‘melding van betalingsproblemen bij belastingen en premies’ van de website van de Belastingdienst te downloaden of de betalingsonmacht per brief te melden. In het laatste geval moet u in ieder geval vermelden de belastingaanslagen die de BV niet kan voldoen en een korte uiteenzetting geven van de omstandigheden die de betalingsproblemen hebben veroorzaakt.
Tijd voor een update van uw testament?U heeft wellicht in het verleden een testament laten opmaken. Maar de regelgeving (denk bijvoorbeeld aan de wijzigingen in de Successiewet per 1 januari 2010) en wellicht ook uw persoonlijke omstandigheden en/of uw inkomenssituatie veranderen. Bovendien kunnen uw wensen zijn veranderd. Die wijzigingen hebben invloed op de zaken die u in uw testament heeft geregeld. Kortom, er zijn genoeg redenen om uw testament eens aan een update te onderwerpen en waarnodig te laten aanpassen. De tweetrapsmaking in een langstlevende testament is bijvoorbeeld een testamentvorm die de laatste tijd veel in de belangstelling heeft gestaan. Hiermee wordt belastingheffing bij het overlijden van de eerste ouder voorkomen. Toch is de tweetrapsmaking niet altijd de fiscaal voordeligste oplossing. Wij adviseren u graag over de alternatieven die er zijn.
|
|
